來(lái)源：北京商報(bào)網(wǎng) 作者：丁寧

(資料圖)

頂著“寧德時(shí)代供應(yīng)商”的頭銜，上海思客琦智能裝備科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“思客琦”）創(chuàng)業(yè)板IPO自受理以來(lái)就一直不缺關(guān)注度。近日，思客琦IPO取得了新進(jìn)展，深交所已發(fā)出審核中心意見落實(shí)函。不過，由于公司多項(xiàng)于2020年驗(yàn)收的項(xiàng)目存在疑點(diǎn)，深交所在審核中對(duì)公司2020年的業(yè)績(jī)真實(shí)性提出質(zhì)疑。在此背景下，思客琦能否圓夢(mèng)A股還是一個(gè)未知數(shù)。

申報(bào)前調(diào)減2019年利潤(rùn)

在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中，思客琦對(duì)公司2019年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)整，其中凈利潤(rùn)由盈利調(diào)整至虧損。

具體來(lái)看，思客琦原始財(cái)務(wù)報(bào)表2019年的凈利潤(rùn)為1042.59萬(wàn)元，公司在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中將營(yíng)業(yè)收入調(diào)減2210.45萬(wàn)元，凈利潤(rùn)調(diào)整為虧損750.53萬(wàn)元。

思客琦對(duì)此表示，公司原始報(bào)表根據(jù)驗(yàn)收單確認(rèn)收入，部分項(xiàng)目公司與客戶發(fā)起驗(yàn)收流程后，雙方對(duì)相關(guān)驗(yàn)收技術(shù)指標(biāo)仍存在異議，客戶未提供簽字或蓋章的驗(yàn)收單，公司項(xiàng)目管理部評(píng)估認(rèn)為該部分項(xiàng)目已達(dá)到合同約定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，因此向財(cái)務(wù)人員提交了內(nèi)部驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，財(cái)務(wù)人員據(jù)此確認(rèn)收入。中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行上市輔導(dǎo)后，為了加強(qiáng)驗(yàn)收單和驗(yàn)收時(shí)間的可靠性及準(zhǔn)確性，嚴(yán)格要求依據(jù)客戶簽字或蓋章的驗(yàn)收單確認(rèn)收入，因此部分項(xiàng)目收入、成本存在跨期調(diào)整。

這一情況也對(duì)公司2020年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，思客琦表示，上述項(xiàng)目調(diào)整后，導(dǎo)致公司2020年收入增加1155.84萬(wàn)元，凈利潤(rùn)增加313.35萬(wàn)元。

投融資專家許小恒表示，申報(bào)前出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差異調(diào)整，可能說(shuō)明公司存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)控制度存在漏洞的情況。

招股書顯示，思客琦是一家專業(yè)從事智能裝備研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的高新技術(shù)企業(yè)，以動(dòng)力電池和儲(chǔ)能電池智能裝備為核心，產(chǎn)品涵蓋電芯裝配、模組成型、PACK封裝、電池回收拆解等鋰電池制造流程。2020-2022年，寧德時(shí)代為公司第一大客戶。

是否操控驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)

在思客琦IPO問詢中，深交所多次要求思客琦說(shuō)明公司是否存在操控驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)、跨期確認(rèn)收入的情況。

據(jù)了解，2020年度，思客琦向客戶梅輪電梯銷售電梯生產(chǎn)線，涉及3個(gè)訂單。合同簽訂時(shí)間分別為2019年4月、2019年8月、2019年8月，驗(yàn)收時(shí)間分別為2020年8月、2020年12月、2020年12月，且相關(guān)項(xiàng)目存在僅依據(jù)驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)驗(yàn)收的情形。

值得注意的是，思客琦該項(xiàng)目的約定驗(yàn)收時(shí)間與實(shí)際不符。思客琦與梅輪電梯的相關(guān)合同顯示，交貨時(shí)間為合同簽署后的5個(gè)月或3個(gè)半月內(nèi)，交貨后及時(shí)履行驗(yàn)收程序。可以看出，思客琦的驗(yàn)收時(shí)間明顯晚于合同約定時(shí)間。

對(duì)此，深交所要求思客琦說(shuō)明對(duì)梅輪電梯3個(gè)訂單的交貨時(shí)間與合同約定明顯不符的原因，部分項(xiàng)目選擇在12月底驗(yàn)收且僅依據(jù)客戶員工簽字確認(rèn)驗(yàn)收的原因及合理性；結(jié)合上述情況充分說(shuō)明是否存在將其他年份收入跨期確認(rèn)至2020年的情形。

審計(jì)行業(yè)從業(yè)人員馬億告訴北京商報(bào)記者，一般來(lái)說(shuō)，驗(yàn)收單上需要有客戶的簽字和蓋章。只有簽字沒有蓋章的話，需要進(jìn)一步核實(shí)客戶是否認(rèn)可相關(guān)驗(yàn)收情況。

此外，2020年度，思客琦對(duì)客戶桑頓新能源銷售新能源自動(dòng)化生產(chǎn)線1324.14萬(wàn)元，項(xiàng)目合同簽訂時(shí)間為2018年5月，驗(yàn)收時(shí)間為2020年6月，項(xiàng)目周期明顯較長(zhǎng)。

針對(duì)這一情況，深交所要求思客琦說(shuō)明對(duì)桑頓新能源的銷售項(xiàng)目周期較長(zhǎng)的原因、項(xiàng)目的驗(yàn)收條件、是否存在操控驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)的情形。

思客琦解釋，上述項(xiàng)目于2018年11月30日完成主體部分安裝調(diào)試之后，經(jīng)過一段時(shí)間的試運(yùn)行，直到2019年11月桑頓新能源才組織了首次驗(yàn)收，但雙方對(duì)于該項(xiàng)目的技術(shù)參數(shù)、配置、AGV布局等方面的驗(yàn)收結(jié)果存在異議；2020年6月，桑頓新能源再次組織驗(yàn)收，驗(yàn)收通過之后公司取得了桑頓新能源蓋章的驗(yàn)收單。

是否存在突擊驗(yàn)收

2020年，思客琦不僅存在項(xiàng)目周期過長(zhǎng)、晚于合同約定時(shí)間驗(yàn)收的情況，還被深交所質(zhì)疑是否在年末進(jìn)行突擊驗(yàn)收。

據(jù)了解，2020年3月，思客琦與和中普方簽訂銷售項(xiàng)目合同，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為2020年12月。2020年內(nèi)，思客琦收到和中普方付款合計(jì)1087.2萬(wàn)元，2021年1月收到和中普方回款120萬(wàn)元。值得一提的是，2021年和中普方的供應(yīng)商訴訟事件增多，思客琦于2021年末按50%比例單項(xiàng)計(jì)提壞賬。

對(duì)此，深交所要求思客琦說(shuō)明對(duì)和中普方2020年銷售項(xiàng)目的驗(yàn)收條件、2020年12月是否存在突擊驗(yàn)收的情形、項(xiàng)目周期是否與其他項(xiàng)目存在明顯差異；并進(jìn)一步分析對(duì)和中普方單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)點(diǎn)的準(zhǔn)確性，壞賬計(jì)提的充分性。

思客琦表示，相關(guān)項(xiàng)目不存在2020年12月突擊驗(yàn)收的情形，項(xiàng)目周期與其他項(xiàng)目無(wú)明顯差異。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，2020年，思客琦實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入約為2.75億元，對(duì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的歸屬凈利潤(rùn)約為1007.93萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的扣非后凈利潤(rùn)約為1103.44萬(wàn)元。

上述的一系列問題，使得深交所對(duì)思客琦2020年利潤(rùn)真實(shí)性產(chǎn)生了懷疑。深交所要求保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師結(jié)合上述情形說(shuō)明公司2020年度業(yè)績(jī)的真實(shí)性、是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)行為、是否滿足“最近兩年凈利潤(rùn)均為正”的上市標(biāo)準(zhǔn)。在問詢回復(fù)中，保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為思客琦2020年度業(yè)績(jī)真實(shí)，不存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)行為，滿足上市標(biāo)準(zhǔn)。

針對(duì)公司相關(guān)問題，北京商報(bào)記者向思客琦方面發(fā)去采訪函，不過截至記者發(fā)稿，未收到對(duì)方回復(fù)。北京商報(bào)記者 丁寧

(責(zé)任編輯：申楊)